Федеральным законом № 418 введены правила налогообложения доходов и расходов, полученных от майнинга (добычи), а также купли-продажи (трейдинга) цифровых валют (криптовалют).

Основные правила налогообложения операций с цифровой валютой:

1. Цифровая валюта признана имуществом
2. Операции с цифровой валютой не облагаются НДС
3. Майнингом могут заниматься как физические лица, не имеющие статуса индивидуального предпринимателя (ИП), так и юридические лица и ИП, но только на общей системе налогообложения (ОСН) в рамках НДФЛ и налога на прибыль организаций
4. При специальном налоговом режиме – не допускается занятие майнингом
5. Торговлей цифровой валютой можно заниматься как на ОСН, так и на УСН и ЕСХН

Также операторы майнинговой инфраструктуры обязаны передавать в налоговые органы сведения, связанные с осуществлением майнинга лицом, которому оператор оказывает услуги по предоставлению инфраструктуры.

Федеральный закон № 418 вступил в силу с 29 ноября 2024 года, при этом основные поправки (статьи 1-3 и 4) вступили в силу с 1 января 2025 года.

Комментарий экспертной комиссии «Акцепт Групп»:

Отметим, что доход в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга в РФ, признается доходом от источника в РФ. Датой фактического получения доходов признается дата, на которую у налогоплательщика (майнера) возникает право распоряжаться цифровой валютой. При реализации цифровой валюты налоговая база определяется как доход (выручка) от реализации цифровой валюты, уменьшенный на стоимость и затраты на реализацию цифровой валюты (ставка по налогу на прибыль организаций – 25%).