Вопросы и Ответы по отчетности НФО


  1. Может ли руководитель МФО, КПК, ломбарда исполнять функции главного бухгалтера?
  2. Каким образом микрокредитная компания может улучшить нормативы достаточности собственных средств на первоначальном этапе своей деятельности, когда выручка в виде начисленных процентов меньше, чем расходы по открытию и раскрутке бизнеса?
  3. Учетная политика МФО приобретена и утверждена на 2019 год. Могу ли я эту же Учетную политику утвердить и на 2020 год?
  4. Какие ограничения применяются по начислению процентов по договорам потребительского микрозайма?
  5. Уже имеется электронная подпись, полученная для работы с иными государственными структурами (например, с личным кабинетом Росфинмониторинга и т.п.) можно ли ее использовать для представления отчетности в Банк России?
  6. Как считать срок исполнения запроса/предписания Банка России, если оно отправлено в личный кабинет в пятницу вечером после 18:00?
  7. Нужно ли сдавать исправленный отчет об операциях с денежными средствами за предыдущие отчетные периоды?
  8. В какой версии Программы-анкеты подготовки электронных документов необходимо подготовить файл исправленного отчета?
  9. Каким образом микрофинансовые организации используют сформированный резерв на возможные потери по займам?
  10. На какую дату проводится оценка показателей для расчета финансовых нормативов кредитных потребительских кооперативов (КПК)?
  11. Каким образом должна быть сформирована и представлена в Банк России годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность ломбарда?
  12. Каков порядок применения мер за несвоевременную сдачу отчетности?

Может ли руководитель МФО, КПК, ломбарда исполнять функции главного бухгалтера?

ОТВЕТ: В соответствии с изменениями в Федеральном законе №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г., вступившими в силу 16.11.2014 г., руководитель МФО, КПК, СКПК не может исполнять функции главного бухгалтера. Данное условие прописано в части 5 статьи 6 Федерального закона № 402-ФЗ: упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, не применяют следующие экономические субъекты: 3) кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы); 4) микрофинансовые организации.

Следовательно, руководитель МФО, КПК, СКПК обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо, либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

Таким образом, если в штате МФО, КПК, СКПК отсутствует главный бухгалтер, а ведение бухгалтерского учета осуществляется сторонней организацией в соответствии с договором, то МФО, КПК, СКПК необходимо возложить на должностное лицо, не являющееся руководителем, полномочия главного бухгалтера в части подписания отчетности, направляемой в Банк России. То есть, Вы создаете приказ организации о возложении обязанностей на должностное лицо по подписанию электронной отчетности, направляемой в Банк России. При этом у Вас в компании будет оформлено две электронных цифровых подписи: одна – на руководителя, другая – на должностное лицо, которое указано в приказе.

Что касается ломбардов, то их нет в перечне субъектов, перечисленных в части 5 статьи 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ. Поэтому руководитель ломбарда может исполнять функции главного бухгалтера одновременно.


Каким образом микрокредитная компания может улучшить нормативы достаточности собственных средств на первоначальном этапе своей деятельности, когда выручка в виде начисленных процентов меньше, чем расходы по открытию и раскрутке бизнеса?

ОТВЕТ: В соответствии с Указанием Банка России от 2 апреля 2019 г. N 5114-У "Об установлении экономических нормативов для микрокредитной компании, привлекающей денежные средства физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, являющихся учредителями (участниками, акционерами), и (или) юридических лиц в виде займов".

  • Минимально допустимое значение норматива достаточности собственных средств (НМКК1) составляет 5%;

Основную роль в расчете норматива и его соответствию минимально установленному значению играют размер собственных средств компании: уставный капитал и прибыль, и Размер привлеченных денежных средств от учредителей. Значительную долю занимает показатель «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», так как на первоначальном этапе деятельности расходы компании часто превышают ее доходы. Очень часто в результате этого норматив получается отрицательным, либо ниже минимально допустимого значения 5%. В результате чего Банк России предпринимает меры со своей стороны, сначала – в виде Предписания, а затем, в случае игнорирования предупреждений, - в виде штрафа.

Чтобы избежать данной ситуации, можно предпринять следующие действия:

  1. Сформировать уставный капитал не в минимальном размере Общества с ограниченной ответственностью (10 000 руб.), а в большей сумме. Желательно, чтобы сумма уставного капитала превышала сумму полученного за период убытка (в данном случае нужно предварительно соотнести планируемые доходы и расходы компании).

Обратите внимание: с 1 июля 2020 года размер собственных средств компании должен быть не менее 1 млн.рублей.

  1. Привлечь заемные средства от учредителя по договору долгосрочного займа. Договор займа должен соответствовать трем условиям, прописанным в Указании:
  • заем или кредит предоставлен микрокредитной компании физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями, являющимися ее учредителями (акционерами, участниками), и (или) юридическими лицами, являющимися ее учредителями (акционерами, участниками);
  • заем или кредит предоставлен на срок не менее 5 лет без права полного или частичного досрочного истребования их заимодавцем (кредитором) до истечения указанного срока;
  • предельная величина процентов, начисляемых на сумму займа или кредита, не превышает действующую на дату заключения договора займа или кредита ключевую ставку Банка России, увеличенную в 1,2 раза.

В этом случае сумму займа вы учтете при расчете норматива, тем самым увеличите его значение. Таким образом, рекомендуем Вам заблаговременно, до сдачи ежеквартальной отчетности в Банк России, проверять, находится ли НМКК1 в рамках допустимых границ, а если это не так, то предпринять меры, описанные выше.


Учетная политика МФО приобретена и утверждена на 2019 год. Могу ли я эту же Учетную политику утвердить и на 2020 год?

ОТВЕТ: Учетная политика должна применяться последовательно из года в год. Но так как законодательство в сфере бухгалтерского и налогового учета постоянно меняется, компании необходимо отслеживать все изменения и при необходимости вносить своевременно соответствующие изменения в нее. Это необходимо делать так же потому, что многие изменения в законодательстве могут значительно облегчить налоговый и бухгалтерский учет. В связи с вышесказанным необходимо проанализировать учетную политику компании, которая была утверждена на 2019 год, учесть все изменения, которые вступают в силу с 2020 года и утвердить либо новую учетную политику на 2020 год, либо внести изменения в отдельные пункты учетной политики 2019 года, которые будут применятся по-новому начиная с 2020 года.


Какие ограничения применяются по начислению процентов по договорам потребительского микрозайма?

Единое ограничение предельной задолженности заемщика по договору потребительского кредита (займа) сроком до 1 года установлено Федеральным законом от 27.12.2018 № 554-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О потребительском кредите (займе)» и Федеральный закон «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях».

Информация о размере предельной задолженности и ежедневной процентной ставки должна быть указана на первой странице договора потребительского займа, срок возврата по которому не превышает 1 года, перед таблицей, содержащей индивидуальные условия договора потребительского займа (в правом верхнем углу). Ограничения по начислению процентов зависят от того, в какой период был заключен договор потребительского займа:

Предельный коэффициент начисляемых процентов

Распространение на другие виды обязательных платежей

Предельная ежедневная процентная ставка (в день)

Договор заключен в период с 1 января 2020 года

 

 

1,5 (заем — 5 000 рублей, % по займу — 7 500 рублей, возвращать — не более 12 500 рублей)

Распространяется на неустойку (штраф, пени) и платные услуги, определенные договором потребительского займа

1,00%

Договор заключен в период с 1 июля по 31 декабря 2019 года

 

 

2,0 (заем — 5 000 рублей, % по займу — 10 000 рублей, возвращать — не более 15 000 рублей)

Распространяется на неустойку (штраф, пени) и платные услуги, определенные договором потребительского займа

1,00%

Договор заключен в период с 28 января по 30 июня 2019 года

 

 

2,5 (заем — 5 000 рублей, % по займу — 12 500 рублей, возвращать — не более 17 500 рублей)

Распространяется на неустойку (штраф, пени) и платные услуги, определенные договором потребительского займа

1,50%

Договор заключен в период с 1 января 2017 года по 27 января 2019 года

 

 

3,0 (заем — 5 000 рублей, % по займу — 15 000 рублей, возвращать — не более 20 000 рублей) 2,0 — ограничение по проценту от суммы непогашенной части займа. Действует до момента частичного погашения суммы займа и (или) начисленных процентов (сумма задолженности по основному долгу — 5 000 рублей; сумма, взимаемая при просрочке, — 15 000 рублей (включает в себя сумму просроченной задолженности по основному долгу (5 000 рублей) и начисленные проценты (10 000 рублей)

Не распространяется на неустойку (штраф, пени) и платные услуги, определенные договором потребительского займа

Не установлена

Договор заключен в период с 29 марта 2016 года по 27 января 2019 года

 

 

4,0 (заем 5 000 рублей, % по займу — 20 000 рублей, возвращать — не более 25 000 рублей)

Не распространяется на неустойку (штраф, пени) и платные услуги, определенные договором потребительского займа

Не установлена


Уже имеется электронная подпись, полученная для работы с иными государственными структурами (например, с личным кабинетом Росфинмониторинга и т.п.) можно ли ее использовать для представления отчетности в Банк России?

ОТВЕТ: Для представления отчетности в Банк России электронный документ, содержащий соответствующую отчетность, должен быть подписан усиленной квалифицированной электронной подписью. Определение квалифицированной электронной подписи установлено Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» (далее - Закон об электронной подписи). В соответствии с Законом об электронной подписи такая подпись может быть получена в любом из удостоверяющих центров, аккредитованных Минкомсвязи России. Перечень аккредитованных Минкомсвязи России удостоверяющих центров размещен на сайте Минкомсвязи России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Таким образом, если имеющаяся у организации электронная подпись является усиленной квалифицированной электронной подписью, она может быть использована для представления отчетности в Банк России.


Как считать срок исполнения запроса/предписания Банка России, если оно отправлено в личный кабинет в пятницу вечером после 18:00?

В соответствии с пунктом 3.4 Указания Банка России от 19.12.2019 № 5361-У «О порядке взаимодействия Банка России с кредитными организациями, некредитными финансовыми организациями и другими участниками информационного обмена при использовании ими информационных ресурсов Банка России, в том числе личного кабинета» (далее — Указание № 5361-У) датой и временем представления в Банк России электронного документа являются дата и время (по московскому времени), указанные в извещении Банка России о загрузке электронного документа в личный кабинет при условии получения участником информационного обмена по тому же электронному документу извещения Банка России о дате регистрации электронного документа и присвоении ему входящего номера.

При этом обращаем внимание, что согласно пункту 3.1 Указания № 5361-У электронные документы подлежат регистрации в течение всего дня, за исключением электронных документов, регистрация которых осуществляется в базе данных системы автоматизации документооборота и делопроизводства Банка России в рабочий день Банка России по месту получения электронного документа.


Нужно ли сдавать исправленный отчет об операциях с денежными средствами за предыдущие отчетные периоды?

В случае обнаружения ошибок в ранее представленных в Банк России отчетах необходимо представить в Банк России исправленные отчеты за все периоды, в которых обнаружена ошибка.


В какой версии Программы-анкеты подготовки электронных документов необходимо подготовить файл исправленного отчета?

При подготовке файла исправленного отчета, необходимо использовать актуальную версию Программы-анкеты подготовки электронных документов, содержащую форму отчета, подлежащего исправлению.


Каким образом микрофинансовые организации используют сформированный резерв на возможные потери по займам?

ОТВЕТ: Сформированный резерв на возможные потери по займам используется, чтобы списывать безнадежную задолженность по займам. Однако, прежде чем списать долг, организация должна принять все меры по его взысканию.

Безнадежную задолженность необходимо списывать в следующем порядке:

  • собрать все документы, которые позволяют признать задолженность безнадежной (первичные документы, договоры, письма с претензиями к должнику, выписки из ЕГРЮЛ или справки налоговой инспекции о ликвидации должника, решения суда и другие документы);
  • провести инвентаризацию задолженности по выданным займам и определить задолженность, по которой просрочка платежей составила не менее одного года;
  • оформить решение руководителя о списании безнадежной задолженности по займу.

Такой порядок предусмотрен пунктами 8 и 9 Указания Банка России от 28 июня 2016 г. № 4054-У.

В налоговом учете.

Если до конца квартала, следующего за кварталом создания резерва, резерв не будет использован, то неизрасходованные суммы необходимо перенести на следующий период. Причем сумму вновь создаваемого резерва надо скорректировать.

Так, если вновь создаваемый резерв меньше переносимого остатка, то разницу нужно включить во внереализационные доходы. Если вновь создаваемый резерв больше переносимого остатка, то разницу нужно включить во внереализационные расходы.

Такой порядок предусмотрен пунктом 4 статьи 297.3 Налогового кодекса РФ.


На какую дату проводится оценка показателей для расчета финансовых нормативов кредитных потребительских кооперативов (КПК)?

С учетом того, что Федеральным законом от 18.07.2009 № 190-ФЗ «О кредитной кооперации» не определены временные периоды соблюдения финансовых нормативов и изъятия по их соблюдению, требование по их соблюдению носит непрерывный характер и финансовые нормативы должны соблюдаться на ежедневной основе. КПК при осуществлении контроля соблюдения финансовых нормативов необходимо проводить проверку их соблюдения по окончании каждого отчетного периода, в том числе определенного правилами и стандартами саморегулируемой организации КПК и внутренними положениями КПК. При этом в целях минимизации рисков КПК необходимо выработать систему риск-ориентированного внутреннего контроля, позволяющую производить расчеты и контролировать соблюдение финансовых нормативов на ежедневной основе в случае совершения финансовых операций, имеющих существенное влияние на соблюдение финансовых нормативов.


Каким образом должна быть сформирована и представлена в Банк России годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность ломбарда?

Ответ Департамента обработки отчетности Банка России от 12.03.2020 № 47-2-3/601 с учетом информационного письма Банка России от 20.03.2020 № ИН-015-44/25: В соответствии с абзацем 7 пункта 2 Указания Банка России от 30.12.2015 № 3927-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России документов, содержащих отчет о деятельности ломбарда и отчет о персональном составе руководящих органов ломбарда» вместе с отчетом о деятельности ломбарда по форме 0420890 за 2019 год (далее — Отчет о деятельности ломбарда), представляемым не позднее 90 календарных дней по окончании календарного года, представляется годовая БФО ломбарда, составленная в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» по формам, утвержденным приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». На официальном сайте Банка России в сети «Интернет» в разделе «Личный кабинет участника информационного обмена / Программы подготовки электронных документов участников информационного обмена» размещена актуальная Программа-анкета подготовки электронных документов для ломбардов версии 2.16.3 сборки 1.3.10.9 от 20.01.2020 (далее — Программа-анкета), в которой реализована возможность прикрепления электронного документа, содержащего годовую БФО ломбарда, к Отчету о деятельности ломбарда при представлении его в Банк России не позднее установленного срока. Дополнительно сообщаем, что в случае обновления Программы-анкеты на сайте Банка России необходимо составлять Отчет о деятельности ломбарда с годовой БФО ломбарда в актуальной версии Программы-анкеты на дату представления в Банк России. Также обращаем внимание, что в 2020 году в соответствии с письмом Банка России от 20.03.2020 № ИН-015-44/25 Банк России вводит временные регуляторные и надзорные послабления в отношении ломбардов в части порядка предоставления в Банк России отчета о деятельности ломбарда на период осуществления мероприятий по предотвращению распространения новой коронавирусной инфекции.


Каков порядок применения мер за несвоевременную сдачу отчетности?

Банк России за нарушение сроков представления отчетности применяет меры, установленные законодательством Российской Федерации. При этом пунктом 3.12 Указания Банка России от 19.12.2019 № 5361-У «О порядке взаимодействия Банка России с кредитными организациями, некредитными финансовыми организациями и другими участниками информационного обмена при использовании ими информационных ресурсов Банка России, в том числе личного кабинета» (далее — Указание № 5361-У) предусмотрена возможность неприменения мер за нарушение срока, установленного для представления электронного документа, в случае если в результате технического сбоя со стороны Банка России участник информационного обмена не имел возможности представить в Банк России электронный документ в срок, установленный для его представления, но выполнил процедуру его представления в Банк России в порядке, установленном главой 3 Указания № 5361-У.

 


Полезные материалы: Отчетность МФО
  Отчетность ломбардов